Pri obdavčitvi daril, ki jih prejmejo fizične osebe, je ključnega pomena, kdo je darovalec in kdo prejemnik darila. Pomembno vlogo ima tudi vrednost darila. Prejemnik darila je lahko zavezanec za dohodnino ali pa za davek na dediščine in darila. Ne pa vedno.

Davek na dediščine in darila

Če fizična oseba obdaruje drugo fizično osebo (in gre za premično premoženje), se takšno darilo ne obdavči, razen če presega 5.000 EUR (darila, prejeta od istega darovalca v 12 mesecih, se seštevajo). Če presega omenjeni znesek ali gre za nepremičnino, mora prejemnik darila najpozneje v 15 dneh na pristojni davčni urad poslati obrazec, ki se imenuje »Napoved za odmero davka od prejetega darila«. Davčni organ odmeri davek z odločbo v 30 dneh po prejemu davčne napovedi. Davčne stopnje so različne glede na dedne redove. Podrobnosti so objavljene na spletni strani DURS.

Primer izpolnjenega obrazca: Napoved za odmero davka od prejetega darila

ALI STE VEDELI?
Če fizična oseba obdaruje drugo fizično osebo in je vrednost darila manjša od 5.000 EUR in ne gre za nepremičnino, potem darilo NI obdavčeno.

Oprostitve davka na dediščine in darila

Davka na prejeto darilo ne plača otrok, posvojenec, zakonec ali zunajzakonski partner darovalca, zet, snaha, pastorek in obdarjenec, ki z darovalcem živi v registrirani istospolni partnerski skupnosti. Oprostitev velja tudi za osebo, ki je prejela darilo, ki ima status kulturnega spomenika, ter npr. tudi za kmete, ki dobijo v dar kmetijsko zemljišče ali kmetijo. Zakonodaja pozna še nekatere oprostitve, ki so natančno obrazložene na spletni strani DURS.

POMEMBNO: V omenjenih primerih oprostitve je treba napoved vseeno vložiti.

Obdavčitev z dohodnino, če pravna oseba obdaruje fizično osebo

Če darilo prejme fizična oseba od pravne osebe, ki ni njen delodajalec, se takšno darilo obdavči, razen če vrednost darila ne presega 42 EUR oziroma če skupna vrednost vseh daril, prejetih v koledarskem letu od istega darovalca, ne presega 84 EUR. Darovalec izračuna in plača akontacijo dohodnine v višini 25 % od vrednosti darila. Fizična oseba, ki prejme darilo, mu mora predložiti svojo davčno številko. Če tega ne stori, se ji darilo ne sme izdati.

Obdavčitev z dohodnino, če delodajalec obdaruje delojemalca

Darila, ki jih zagotovi delodajalec delojemalcu (nekdanjemu, zdajšnjemu ali prihodnjemu) ali njegovemu družinskemu članu, se štejejo kot boniteta, ki je obdavčljiva z dohodnino skupaj s plačo. Izjema so darila do vrednosti 13 EUR ob pogoju, da ne gre za redne ali pogoste bonitete.

Delodajalec obdaruje otroka delojemalca

Če delodajalec podari otroku delojemalca darilo v mesecu decembru, se vrednost darila ne všteva v davčno osnovo delojemalca, če njegova vrednost ne presega 42 EUR. Navedeno velja za darilo otroku do starosti 15 let. Če so torej izpolnjeni vsi trije kriteriji (december, do 42 EUR, 15 let), darilo ni obdavčeno, sicer pa je.

Primer izračuna, če posameznik prejme darilo (gotovina) v višini 25.000 EUR od svojega prijatelja:
Potrebno je gledati preglednice na spletni strani DURS. Upoštevati je treba znižanje v višini 5.000 EUR:
1.200 + (10.000 X 16 %) = 2.800 EUR

Vir: DURS

še več o darilih…:)